A eficácia das unidades de auditoria interna nas universidades federais brasileiras : análise sobre a percepção de membros da auditoria interna e alta administração

Abstract

O objetivo deste estudo foi demonstrar a diferença quanto à eficácia da auditoria interna percebida pela Alta Administração (representada pelos membros dos Conselhos Superiores - MCS) e pelos membros da Auditoria Interna (AI) nas Universidades Federais Brasileiras (UFs). Para isso, utilizou-se dos pressupostos da Teoria Institucional, considerando os isomorfismos a razão pela qual algumas instituições mudam e outras resistem a mudança, bem como a normatização internacional ratificada pelo IIA. Por vezes, a AI é percebida pela Alta Administração unicamente como agente fiscalizadora que atua somente nas funções de monitoramento e conformidade. Todavia, ela possui, atualmente, um papel consultivo e mais abrangente, que, se bem utilizado, pode agregar alto valor à administração. No setor público, especificamente dentro das UFs, percebeu-se a relevância em evidenciar a real condição das AI, considerando a pouca produção científica sobre o tema e a necessidade de verificar possíveis falhas e pontos que possam ser melhorados. Isso levaria ao maior aperfeiçoamento do desempenho como um todo, gerando maiores retornos sociais e acadêmicos. Para alcançar o objetivo proposto, foi realizado um estudo quali-quantitativo, em que houve o levantamento do perfil dos membros da AI e MCS e foi replicada, com adaptações, a metodologia utilizada por Alzeban e Gwilliam (2014), no paper “Factors affecting the internal audit effectiveness: A survey of the Saudi public sector”. Dessa forma, foi possível relacionar as principais variáveis influenciadoras de eficácia: competência, tamanho, relacionamento, suporte e independência. Foram analisadas as 63 UFs via e-SIC e direcionados questionários

a 336 servidores da AI e 3.474 MCS, obtendo taxa de resposta geral de 6,92% do público- alvo, em que se consistiu em 32,7% de membros da AI e 4,43% de membros do MCS. Como

resultado, foram confirmadas as hipóteses de que competência, tamanho, relacionamento e suporte afetam a percepção de eficácia do trabalho da Auditoria Interna, pela própria AI e pela Alta Administração, e não foi confirmada a independência como influenciadora da percepção. Esse resultado sugere que, no Brasil, a interferência hierárquica pode comprometer a atuação da AI, considerando que a independência é relatada, em estudos anteriores e normativos internacionais, como fator essencial para a atuação da AI. Ainda, foi possível verificar que, a qualidade das atividades e o apoio administrativo; a influência positiva do maior número de auditores internos; a importância da AI e influência na hierarquia do setor público; e o apoio da Alta Administração, geram melhoria da governança decorrente do melhor relacionamento da AI e da Alta Administração.