Provisão para créditos de liquidação duvidosa nas instituições bancárias : Comparação das práticas contábeis estadunidenses e brasileiras

Abstract

Este trabalho tem por objetivo comparar os procedimentos relativos à constituição da provisão para créditos de liquidação duvidosa nas instituições bancárias brasileiras e estadunidenses, analisando o embasamento conceitual relativo ao tema. Levou-se em consideração os princípios contábeis, a terminologia utilizada e os fundamentos matemáticos e estatísticos utilizados no cálculo do valor adequado para cobertura das perdas esperadas, dedicando-se especial atenção ao relacionamento entre a citada provisão e o risco de crédito. Para tal - e após descrever os respectivos sistemas bancários, as principais operações de crédito e algumas das formas atuais de gerenciamento do risco de crédito -, buscou-se apresentar os procedimentos contábeis afetos ao tema vigentes em ambos os países, que são baseados nos referenciais conceituais emanados das instituições competentes e na regulamentação bancária em vigor. Assim, verificou-se que os sistemas bancários apresentam funções equivalentes, sendo encontradas diferenças na estrutura dos órgãos de regulamentação bancária e nas instituições responsáveis pela emissão de padrões contábeis para bancos comerciais (e múltiplos com carteira comercial) nos dois países. Quanto aos procedimentos contábeis, foram apresentadas as diferenças relativas à base de cálculo, à classificação das operações e à contabilização dos créditos recuperados, que são os principais itens que apresentaram divergências.